Analyse de la politique fiscale Le traitement fiscal des options d'achat d'actions des employés Les régimes d'options d'achat d'actions des employés revêtent une importance croissante dans l'ensemble de l'OCDE, ce qui soulève un certain nombre de questions pour la politique fiscale nationale et internationale. Dans ce contexte, le Comité des affaires fiscales de l'OCDE entreprend des travaux sur le traitement des options d'achat d'actions dans le cadre des conventions fiscales, sur le traitement interne des régimes d'options d'achat d'actions et sur les répercussions sur les prix de transfert des régimes d'options d'achat d'actions. Un certain nombre de questions liées aux conventions fiscales se posent dans le cadre de l'examen des options d'achat d'actions des employés. Déterminer à quel service une option se rapporte. Distinguer le revenu d'emploi du revenu du capital. Imposition de résidence multiple. Aliénation des stocks-options. Différences d'évaluation entre les marchés. Les travaux sur ces questions sont bien avancés et un projet de discussion qui décrit ces questions et propose des interprétations et des solutions possibles dans le contexte du Modèle de convention fiscale de l'OCDE est maintenant disponible pour commentaires du public (voir: - Options Plans - Un projet de discussion publique). Veuillez noter qu'à la demande des personnes souhaitant faire part de leurs observations sur ce projet, la date limite initiale pour les observations, qui était le 31 juillet 2002, a été reportée au 31 octobre 2002. Traitement fiscal national Les travaux dans ce domaine visent à fournir des informations et des analyses Aider les pays à prendre leurs propres décisions politiques. L'analyse porte sur trois domaines: Description du traitement fiscal actuel des plans d'options d'achat d'actions des salariés dans les pays de l'OCDE. L'analyse de la forme de traitement fiscal fournirait une neutralité par rapport aux salaires. Identification et discussion des arguments avancés en faveur et contre la taxation des options d'achat d'actions des salariés différemment des salaires. Ce travail est en cours. Cependant, il est déjà clair qu'il existe de grandes différences entre les pays de l'OCDE quant à la façon dont les stock-options sont taxées. De plus, un certain nombre de pays de l'OCDE ont plus d'un traitement fiscal des régimes d'options d'achat d'actions des salariés, selon la nature précise des régimes. Questions relatives aux prix de transfert Ce domaine d'étude analyse les implications des options d'achat d'actions des employés pour les transactions interentreprises et le principe de la longueur des armements. La société émettrice facturera-t-elle à l'employeur (si elle est différente) pour les options d'achat d'actions Comment les options d'achat d'actions affectent-elles les méthodes normalisées de fixation des prix de transfert Comment les options d'achat d'actions affectent - En Allemagne Les expatriés en particulier des États-Unis et du monde anglo-saxon qui ont été envoyés en Allemagne par leurs employeurs sont souvent bénéficiaires de plans d'options d'achat d'actions. Régulièrement, ces employés exercent des options tout en restant en Allemagne. Cela soulève la question de savoir comment les prestations seront imposées dans le pays d'origine et en Allemagne. Les incidences fiscales sont les suivantes: Avantages découlant des options d'achat d'actions Les avantages découlant des programmes d'options d'achat d'actions seront imposés en Allemagne de la manière suivante: La prestation sera calculée comme un gain en capital: Juste valeur marchande au jour de l'achat moins le prix d'exercice moins les dépenses par rapport au Transaction Bénéfice de gain en capital des options d'achat d'actions La prestation sera imposée dans le mois de l'achat. Le taux d'imposition sera le taux progressif standard de l'impôt sur le revenu majoré des charges excédentaires de solidarité. Le taux d'imposition maximal est d'environ 47,5. Si un employé travaille pendant la période d'acquisition des droits en Allemagne et à l'étranger, l'avantage doit être fractionné. La partie de la prestation qui se rapporte à des périodes en travaillant en Allemagne est imposable en Allemagne. La part relative aux périodes d'activité à l'étranger est imposable dans le pays où les travaux ont été effectués. Pour la scission, la date d'exercice réelle est sans importance. La période pertinente (période d'acquisition des droits) commence à la date d'attribution des options et se termine à la date d'exercice la plus rapprochée possible. Exemple . Un citoyen américain a été envoyé en Allemagne par son employeur américain. Jusqu'en 31122013 il a vécu et travaillé à New York. De 01012014 il vit et travaille à Munich. En janvier 2013, son employeur a octroyé des options d'achat d'actions pour 10 000 actions. Le prix d'exercice est de 1 par action. La première date d'exersion est 31122014. La période de vestion commence en janvier 2013 et se termine en décembre 2014. L'employé exerce ses options sur 01042015. La valeur de marché à cette date est de 11 par action. La prestation est calculée de la manière suivante: Juste valeur marchande (10 000 actions 11) L'employée travaillant pendant 12 mois aux États-Unis et pendant 12 mois en Allemagne, la prestation doit être répartie sur un pied d'égalité. L'Allemagne ne peut imposer qu'un avantage de 50.000. Cette partie de la prestation doit être déclarée dans la déclaration de revenus allemande 2015. Les prestations doivent également être déclarées sur les déclarations de revenus américaines. (1) Si l'avantage est substantiellement élevé, il pourrait y avoir un problème de trésorerie. L'employeur doit retenir l'impôt sur le revenu sur les prestations au cours du mois où les options sont exercées. L'avantage ne donne pas lieu à un transfert de fonds à l'employé. Par conséquent, l'impôt sur le revenu doit être payé sur le salaire net normal du mois. Cela pourrait entraîner un paiement très faible à l'employé dans le mois respectif. L'employé doit être prêt. Soit il peut survivre le mois sans aucun paiement significatif de son employeur ou il peut vendre des actions afin de compenser le déficit de trésorerie. (2) En théorie, l'employeur ne devrait retenir l'impôt sur les salaires que sur la partie de la prestation imposable en Allemagne. L'expérience montre que plusieurs départements de la paie retenir une taxe sur le salaire sur le montant total. Cela est dû au fait que, en particulier en ce qui concerne les Etats-Unis, un certificat spécial des autorités fiscales allemandes est nécessaire pour éviter la retenue d'impôt sur le montant total des prestations. Ce certificat doit être entre les mains de l'employeur avant la date d'exercice. L'employeur ou l'employé peut demander ce certificat à l'Office fédéral des impôts. En général, l'employeur doit en faire la demande bien avant la date de l'exercice. L'expérience montre que ce n'est pas toujours le cas. Les conséquences d'un certificat manquant sont les suivantes. L'employeur doit retenir l'impôt sur le salaire sur le montant total. L'employé doit déclarer la prestation correcte dans sa déclaration de revenus allemande. Les autorités fiscales rembourseront le montant injustifié. Le problème est que le montant injustifié sera remboursé des mois ou des années après la date d'exercice et souvent cela souche la situation de trésorerie de l'employé. (3) Le même effet négatif se produit également si d'autres paiements qui ne sont pas imposables en Allemagne sont payés en Allemagne. C'est le cas pour les paiements supplémentaires tels que les primes ou les compensations pour les jours de vacances inutilisés. Si ces paiements sont accordés pour des périodes où l'employé ne travaillait pas et vivait en Allemagne en général, ces paiements ne sont pas imposables en Allemagne. Si le certificat mentionné ci-dessus n'est pas disponible, l'employeur doit retenir l'impôt sur le salaire sur ces paiements. Encore une fois, l'employé doit demander le remboursement de l'impôt injustifié dans sa déclaration de revenus allemande. (4) L'expérience montre que les autorités fiscales allemandes exigent une preuve approfondie que certaines parties des paiements supplémentaires ou des avantages découlant d'options d'achat d'actions ne sont pas imposables en Allemagne. Ils pourraient également exiger la preuve que ces paiements ou avantages ont été imposés à l'étranger. En général, il est beaucoup plus facile de demander le certificat spécial mentionné plus haut que de fournir la preuve que les prestations ne sont pas imposables en Allemagne. (5) Peu importe que l'employé réside en Allemagne ou à l'étranger au moment de l'exercice des options. Si les actions sont exercées alors que l'employé n'est pas résident fiscal en Allemagne, il doit imposer les prestations en tant que non-résident. Normalement, les salariés vendent des parts des actions après avoir procédé aux options. La vente d'actions en Allemagne sera imposée en général sous forme de gains en capital au taux forfaitaire de 25 plus la charge excédentaire de solidarité (taux d'imposition total 26,375). Déclaration de revenus J'ai acheté une part de 5 dans un investissement à Berlin en 2006. À l'époque, il m'a coûté 147500 euros. Donc, j'étais un actionnaire de l'entreprise allemande qui en était propriétaire. Nous avons vendu le bâtiment en Décembre 2015 et je suis de recevoir 176000 euros après tous les prêts sur le côté allemand sont effacés. Je réside en Irlande. Quelle sera mon obligation fiscale pour cela Et quel type de taxe dois-je payer? Il a été vendu par le biais d'une action. Peter Scheller sagt: Vous serez imposé sur le gain en capital (prix de vente moins le prix d'achat moins les frais de vente). 60 de ce montant seront imposables en Allemagne. Vous êtes tenu de produire une déclaration de revenus allemande.
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